How to value stock options para estate tax fins

Presentes: Save On Estate Impostos Com opções de ações transferíveis Quando você morrer, o IRS considera todos os seus bens como sua propriedade, sobre os quais os impostos podem ser devidos. Incluído neste é o valor de quaisquer opções de ações adquiridas mas não exercidas. Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos susceptíveis de apreciar em valor, tais como opções de ações, fora de seu controle muito antes de morrer. A isenção de imposto de propriedade em 2017 era 5,45 milhões para os contribuintes não casados ​​(10,9 milhões para os contribuintes casados), e em 2017 é 5,49 milhões para os contribuintes não casados ​​(10,98 milhões para os contribuintes casados). De acordo com a American Taxpayer Relief Act de 2017, a isenção anual de imposto de propriedade é indexada para a inflação, e montantes sobre o limiar de isenção são tributados em 40 (para detalhes, consulte um artigo na Forbes). Planejamento imobiliário tornou-se cada vez mais difícil: Imposto de propriedade federal-isenção montantes e taxas têm flutuado. Os impostos do presente e os muitos impostos do estado continuam apesar da revogação temporária do imposto da propriedade federal. Muitos acreditam que a lei vai mudar para evitar qualquer revogação do imposto de propriedade. Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos que são susceptíveis de apreciar em valor, tais como opções de ações, fora de seu controle muito antes de morrer. Eles não são parte de sua propriedade tributável. Claro, o IRS ainda obtém a sua mordida em algum lugar. Regras de imposto de presente se aplicam quando você faz a transferência, e outros impostos são devidos quando seus cessionários exercer as opções. Mas você não precisa ser um assistente de matemática para entender que o valor para fins de imposto sobre presentes será muito menor do que o valor anos mais tarde para fins de imposto estadual se o preço da ação da sua empresa tiver muito apreciado. Vimos algumas ilustrações impressionantes por empresas de consultoria contábil e financeira das vantagens de planejamento imobiliário que os executivos de alto patrimônio líquido podem obter transferindo opções de ações. Supondo que seus cessionários exercem a opção quando o preço da ação tiver dobrado aproximadamente, e os cessionários forem os herdeiros executivos, o valor líquido para eles (após ter levado em conta sua obrigação fiscal) é cerca de quatro vezes o valor líquido que eles teriam recebido se tivesse Não transferiu a opção. No entanto, como explicado abaixo, o IRS tem feito o caminho para a transferência de opções complexas. Além disso, a decisão de transferência levanta outras questões pessoais para responder. O que são opções transferíveis, e como eles funcionam Em 2017, você pode dar presentes anuais isentos de impostos de 14.000 por ano (28.000 para um casal). Opções transferíveis são opções de ações não qualificadas (NQSOs) que você pode dar a determinados indivíduos ou entidades permitidas se o plano de ações da sua empresa permitir tais transferências. Os cessionários permitidos geralmente incluem membros da família, fundos fiduciários para membros da família ou sociedades limitadas, ou outras entidades de propriedade de membros da família. Em uma simples opção de transferência para um membro da família, você transfere uma opção adquirida para uma criança, um neto ou outro herdeiro. A transferência da opção adquirida é tratada como um presente concluído para fins de imposto sobre o presente. Em 2017, você geralmente pode dar presentes anuais de até 14.000 (casais casados ​​28.000) para cada donatário. Quaisquer presentes que excederem esses limites anuais agregados irão contra a exclusão de imposto sobre doações ao longo da vida. Se as transferências de opções excederem este limite de tempo de vida, os impostos de donativos no momento da transferência devem ser pagos. O cessionário membro da família é o proprietário da opção e decide quando exercer a opção. No entanto, o fim do seu emprego geralmente encurta o termo da opção, mesmo que a opção é detida pelo cessionário. Quando o cessionário do membro da família exerce a opção, você (não o membro da sua família) paga o imposto de renda ordinário sobre o spread entre o exercício e o preço de mercado, como acontece com qualquer exercício da NQSO. Naturalmente, se você não precisa o dinheiro, este pagamento de imposto reduz ainda mais sua propriedade. O seu cessionário do membro da família afortunado recebe as ações sem qualquer imposto sobre o rendimento, sem mais impostos sobre o presente ou sobre as opções, e com uma base fiscal igual ao preço das ações no momento do exercício. Em vez de oferecer opções diretamente aos membros da família, muitos executivos preferem presenteá-los aos fundos para os membros da família, como um grantor-retained anuidade confiança (GRAT). Além disso, os executivos podem transferir opções para uma parceria limitada familiar em troca de interesses de parceria limitada e, em seguida, oferecer os interesses da parceria limitada aos membros da família. Ambos os trusts e parcerias familiares podem fornecer-lhe oportunidades para estruturar o presente mais de perto aos seus desejos. Além disso, esses veículos podem ser estruturados para fornecer algumas vantagens de valorização na redução do imposto de presente a pagar. Geralmente não é financeiramente sábio para transferir opções para instituições de caridade. Ao transferir opções para instituições de caridade você presentear um ativo quando seu valor é presumivelmente baixo e, portanto, só pode ter uma dedução de caridade para o seu valor nesse ponto. Sempre que a instituição de caridade exerce a opção, você continua responsável pelo imposto de renda sobre o spread. Se você deseja transferir opções para instituições de caridade, coloque condições suficientes sobre o presente da opção para que não seja considerado um presente completo até que a opção seja exercida. Dessa forma, o imposto sobre o rendimento que você será atingido após o exercício será compensado pela dedução de caridade pelo presente. A Securities and Exchange Commission (SEC) não permite que exercícios de instituições de caridade de opções transferidas sejam registrados sob o Formulário S-8 simplificado para planos de benefícios a empregados. Um formulário de registro mais extenso seria requerido. Sua empresa pode, portanto, decidir proibi-lo de transferir opções para instituições de caridade. Títulos, impostos e questões de contabilidade Considere a desvantagem financeira. Geralmente, as questões de títulos, impostos e contas foram resolvidas para transferir opções de ações não qualificadas para membros da família, fideiras para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC modificou seus formulários para permitir que as empresas públicas registrarem as ações recebidas mediante o exercício de opções transferíveis por membros da família, fundos fiduciários para membros da família e parcerias familiares. A SEC também mudou sua regra para planos de ações da empresa privada. O IRS é menos cooperativo sobre se você pode fazer um presente concluído de opções não-vencido. O IRS estava preocupado com o fato de os executivos estarem transferindo opções quase imediatamente após a concessão quando tiveram pouco valor, permitindo que os executivos ofereçam um ativo de valor futuro substancial com pouco custo atual. Isso levou a IRS Revenue Ruling 98-21. Que explica como as opções devem ser investidos para que a transferência seja um presente completo. A avaliação para efeitos de impostos sobre os presentes não pode ser determinada até que as opções sejam adquiridas, embora nem todos os especialistas concordem com esta decisão. Em seguida, incorrerão no passivo do imposto sobre o valor da opção no momento da aquisição, o que provavelmente será muito maior do que no momento da transferência da opção. Portanto, a maioria dos executivos espera para transferir opções até serem adquiridas, quando estiverem mais certos do valor para fins de impostos sobre presentes. Validar opções não é um processo mecânico. São utilizados vários modelos de avaliação de opções. (Veja IRS Revenue Ruling 98-34.) As opções de estoque de incentivo (ISOs) não são transmissíveis. Mas isso geralmente não significa que eles não podem ser transferidos: antes, após a transferência, eles se transformam em NQSOs e perdem os benefícios fiscais da ISO. Dez Decisões e Passos para Transferir Opções de Ações Se você decidir transferir opções para propósitos de planejamento imobiliário, siga as seguintes etapas: Verifique se suas opções de ações são transferíveis. Se as opções não forem transferíveis, sugerir ao comitê de remuneração do conselho de administração ou outro executivo sênior responsável pela compensação de ações que o plano ou sua concessão sejam alterados. Determine o cessionário da opção apropriada. Você provavelmente fará um filho, um neto ou outro herdeiro muito rico. Presentes para indivíduos vêm sem cordas e podem ser usados ​​sempre que e, no entanto, essa pessoa exclusivamente determina. Lembre-se: o cessionário determina, pelo momento do exercício, quando reconhecerá a renda ordinária. Considere os benefícios dos trusts e parcerias familiares limitadas. Tais como a capacidade de colocar alguns limites sobre o uso dos fundos que recebem no exercício das opções e venda das ações. Execute os números com seus consultores financeiros. Usando suposições diferentes no crescimento do preço das ações de sua empresa. Veja se você vai economizar dólares de impostos significativos por gifting opções agora para justificar a desistência de controle sobre eles. Você pode ter que pagar impostos do presente no momento em que as opções adquiridas são transferidas. Seus conselheiros devem olhar se poderia ainda ser melhor para que você pague este imposto do presente na transferência das opções, do que para que sua propriedade pague impostos nas opções que poderiam ter sido transferidas. Considere impostos atuais sobre os impostos esperados sobre a propriedade no momento de sua morte. (Lembre-se: economias adicionais podem ocorrer, por exemplo, usando uma parceria limitada.) Determine a avaliação da opção para fins de imposto de presente. A avaliação no momento do presente, em comparação com as projeções de impostos imobiliários no momento da morte, está subjacente à decisão financeira que você deve tomar sobre a transferência das opções. Algumas empresas disponibilizam aos seus executivos uma avaliação de opções para que haja consistência entre os executivos quanto à avaliação de suas opções. Compreender a desvantagem financeira. Se o preço de mercado das ações de sua empresa não exceder o preço de exercício da opção (ou seja, opções subaquáticas), as opções não serão exercidas. Você não pode recuperar os impostos do presente ou as taxas legais e contábeis envolvidas nesta transação. Claro, se você fizer transferir opções subaquáticas, eles geralmente têm um valor muito baixo para fins de imposto de presente e os ganhos serão seus herdeiros se o preço mais tarde sobe. Transfira as opções adquiridas primeiro. Lembre-se que o IRS não considera uma transferência para ser um presente concluído até que a opção vests. Para evitar surpresas de avaliação, geralmente é preferível transferir opções adquiridas. Você saberá então as implicações do imposto do presente no momento da transferência um pouco do que esperando para determinar o impacto do imposto do presente quando as opções coletam. Plano de imposto de renda sobre o exercício da opção. Quando o cessionário exerce a opção, você é responsável pelo imposto de renda sobre o spread entre o mercado eo preço de exercício. Sua empresa irá reter ou obter de você os valores apropriados de retenção de imposto de renda. Algumas empresas exigem que os executivos não transferam uma porcentagem de suas opções como forma de garantir que as opções remanescentes possam ser exercidas para satisfazer a retenção de imposto de renda ou tomar outras medidas para garantir que os fundos estarão disponíveis. Considere as ramificações e percepções associadas às transferências (por exemplo, as opções contarão para fins de quaisquer diretrizes de propriedade de ações corporativas). Para fins de remuneração por procuração, as opções transferidas geralmente continuarão a ser contadas como suas. Não se esqueça das regras da Seção 16 para executivos seniores e diretores. Quando você transfere as opções para um GRANDE, você relata esta propriedade indireta indireta por um GRANDE nos formulários dos executivos ou dos diretores. Os dons concluídos precisam ser relatados, mas relatórios de fim de ano diferidos no Formulário 5 estão geralmente disponíveis. (A notificação antecipada voluntária no Formulário 4 é permitida na Tabela II com o código de transação G.) Geralmente, as doações de boa-fé não são tratadas como vendas para a regra 16 (b) de reconquista de lucros de balanço (isto é, propósitos de responsabilidade). Susan Daley é sócia do escritório de advocacia Perkins Coie em Chicago. Este artigo foi publicado unicamente pelo seu conteúdo e qualidade. Nem Susan nem sua empresa nos compensaram em troca de sua publicação. O conteúdo é fornecido como um recurso educacional. MyStockOptions não será responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo, ou quaisquer ações tomadas com base nisso. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions é uma marca registrada federal. Não copie nem extraia esta informação sem a permissão expressa da myStockOptions. Entre em contato com editorsmystockoptions para informações de licenciamento. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você alienar a opção ou estoque recebido quando você exerce o opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Página Última revisão ou atualizado: 17 de fevereiro de 2017Small BusinessSelf-Employed Topics Like - Clique neste link para adicionar esta página aos seus favoritos Share - Clique neste link para compartilhar esta página por e-mail ou Social media Print - Clique neste link para Imprimir esta página Perguntas Frequentes sobre Impostos Imobiliários Abaixo estão algumas das perguntas e respostas mais comuns sobre questões de Imposto Imobiliário. Você também pode encontrar informações adicionais na publicação 559 ou alguns dos outros formulários e publicações oferecidos em nossa página de formulários. Estão incluídas nesta área as instruções para os Formulários 706 e 709. Nestas instruções, você encontrará as tabelas de taxas de imposto para os retornos relacionados. Se as respostas às suas perguntas não puderem ser encontradas nestes recursos, recomendamos vivamente que visite um fiscal. Eu sou obrigado a apresentar uma declaração de imposto de propriedade Se o falecido é um cidadão dos EUA ou residente e falecido morte ocorreu em 2017, uma declaração de imposto de propriedade (Formulário 706) deve ser arquivado se a propriedade bruta do falecido, Presentes e isenção de isenção de presente específico, é avaliado em mais do que o limiar de arquivamento para o ano da morte do falecido. O limiar de depósito para 2017 é de 5,490,000, para 2017 é 5,450,000, para 2017 é 5,430,000, para 2017 é 5,340,000, para 2017 é 5,250,000, para 2017 é 5,120,000 e para 2017 é 5,000,000. Uma declaração de imposto de propriedade também deve ser arquivada se a propriedade eleger para transferir qualquer valor de exclusão não-casada (DSUE) do cônjuge falecido para um cônjuge sobrevivo, independentemente do tamanho da propriedade bruta ou quantidade de presentes tributáveis ​​ajustados. A eleição para transferir um valor de DSUE para um cônjuge sobrevivo é conhecida como a eleição de portabilidade. Uma declaração de imposto de propriedade pode ter que ser arquivado para um falecido que era um não residente e não um cidadão dos EUA se o falecido possuía ativos situados nos Estados Unidos. Consulte Alguns não-residentes com ativos dos EUA devem preencher declarações fiscais de imóveis para saber mais. Como eu escolho a portabilidade do valor da Exclusão Não Utilizada do Esposo Falecido (DSUE) em benefício do cônjuge sobrevivo Para eleger a portabilidade do montante de exclusão não utilizado do decedents (valor de DSUE) para benefício do cônjuge sobrevivo, o O representante de propriedades deve arquivar uma declaração de imposto de propriedade (Formulário 706) ea devolução deve ser arquivada atempadamente. A data de vencimento da declaração de imposto de propriedade é de nove meses após a data da morte do falecido, no entanto, o representante estates pode solicitar uma prorrogação do prazo para apresentar a declaração por até seis meses. Uma extensão automática de seis meses para arquivar o retorno está disponível para todas as propriedades, incluindo aquelas que arquivam exclusivamente para eleger a portabilidade, arquivando o formulário 4768 em ou antes da data de vencimento da declaração de imposto de propriedade. Se eu faltei a data de vencimento para arquivar o retorno de imposto de propriedade, posso eu começar uma extensão do tempo para eleger a portabilidade Se o representante de propriedade não arquivou uma declaração de imposto de propriedade dentro de nove meses após a data do falecido de morte ou dentro de quinze meses do Data da morte (se tiver sido obtida uma prorrogação de seis meses para a apresentação da declaração de imposto de propriedade), a disponibilidade de uma prorrogação de tempo para eleger a portabilidade do valor do DSUE depende de se a propriedade tem uma exigência de arquivamento, Limiar de depósito. Se o limiar de arquivamento tiver sido cumprido ou, em outras palavras, se, independente da eleição de portabilidade, a propriedade for obrigada a apresentar uma declaração de imposto de propriedade com base no valor total da propriedade bruta e presentes tributáveis ​​ajustados, Eleição portabilidade está disponível. No entanto, se, com base no valor da massa bruta e no montante das doações tributáveis ​​ajustadas, o limiar de arquivamento não tiver sido cumprido, o representante da Fazenda poderá apresentar ao IRS um pedido de uma carta privada concedendo uma prorrogação do prazo para fazer A eleição de portabilidade sob 301.9100-3. Ao submeter um pedido de decisão de carta particular, consulte os procedimentos em Rev. Proc. 2017-1 e os requisitos do 301.9100-3 do Regulamento do Procedimento e da Administração. Se o IRS determina os requisitos aplicáveis ​​são satisfeitas, o IRS pode conceder uma prorrogação de tempo para eleger portabilidade. Quando posso esperar uma carta de encerramento de imposto imobiliário Para declarações de imposto de propriedade arquivado em ou após 01 de junho de 2017 cartas de fechamento de imposto de propriedade serão emitidas apenas mediante solicitação do contribuinte. Aguarde pelo menos quatro meses após o depósito da devolução para fazer o pedido de carta de encerramento para permitir tempo para processamento. Para solicitar uma carta de encerramento, ligue para (866) 699-4083 e forneça as seguintes informações: Nome do decedent Decentivos número de segurança social Data de morte. A carta de encerramento será preparada e emitida ao executor no endereço do registro. Para quaisquer perguntas adicionais sobre solicitações de carta de fechamento de imposto de propriedade ou o status de uma declaração de imposto de propriedade, ligue para (866) 699-4083. Para declarações de imposto de propriedade arquivadas antes de 01 de junho de 2017 Pode haver alguma variação, mas para retornos que são aceitos como arquivados e não contêm outros erros ou circunstâncias especiais, você deve esperar receber uma carta de encerramento cerca de quatro a seis meses após a declaração de imposto É arquivado. Os retornos selecionados para análise ou revisados ​​para fins estatísticos levam mais tempo. A tabela abaixo descreve quando uma carta de encerramento será emitida no caso de uma eleição de portabilidade. A tabela aplica-se somente para declarações de imposto de propriedade entre 1 de janeiro de 2017 e 30 de maio de 2017. Para declarações de imposto de propriedade arquivadas depois de 1 de janeiro de 2017 e antes de 1 de junho de 2017 Nenhuma carta de fechamento será emitida Existe uma alternativa ao Imposto de Fazenda Carta de Encerramento Sim. Consulte o Aviso 2017-12. Que anuncia que uma transcrição da conta emitida pelo Internal Revenue Service (IRS) pode substituir para uma carta de fechamento do imposto de propriedade (letra 627). Transcrições de contas impressas estão disponíveis para representantes autorizados que fazem solicitações usando o Formulário 4506-T. As transcrições em linha que utilizam o Transcript Delivery Service (TDS) foram temporariamente suspensas para as declarações de imposto imobiliário. Siga as instruções específicas para solicitar cópias impressas usando o formulário 4506-T. O que está incluído no Patrimônio O Bruto do falecido consiste em uma contabilidade de tudo o que você possui ou tem certos interesses na data da morte (Refira-se ao Formulário 706 (PDF)). O justo valor de mercado desses itens é usado, não necessariamente o que você pagou por eles ou quais eram seus valores quando os adquiriu. O total de todos esses itens é o seu Imposto Bruto. O imóvel includible pode consistir em dinheiro e títulos, imóveis, seguros, trusts, anuidades, interesses comerciais e outros ativos. Tenha em mente que o Gross Estate provavelmente irá incluir não-probate, bem como probate propriedade. Eu possuo um interesse 12 em uma fazenda (ou edifício ou negócio) com meu irmão (irmã, amigo, outro). O que está incluído Dependendo de como seu interesse é mantido e tratado sob a lei estadual, e como ele foi adquirido, você provavelmente só incluiria 12 de seu valor em sua propriedade bruta. Entretanto, muitos outros fatores influenciam esta resposta, assim que você necessitaria visitar com um imposto ou um profissional legal fazer essa determinação. O que é excluído da Fazenda Geralmente, a Fazenda Bruta não inclui propriedade de propriedade exclusiva do falecido cônjuge ou outros indivíduos. Os presentes de vida que estão completos (nenhum poder ou outro controle sobre os presentes são retidos) não estão incluídos no Imposto Bruto (mas os presentes tributáveis ​​são usados ​​no cálculo do imposto de propriedade). Não se incluem os bens de vida dados ao decedent por outro em que o falecido não tem nenhum controle ou poder mais adicional na data da morte. Que deduções estão disponíveis para reduzir o Imposto de Propriedade Dedução Marital: Uma das deduções preliminares para decedents casados ​​é a dedução marital. Todos os bens que estão incluídos na propriedade bruta e passa para o cônjuge sobrevivo é elegível para a dedução conjugal. A propriedade deve passar completamente. Em alguns casos, certas propriedades de vida também se qualificam para a dedução conjugal. Dedução de Caridade: Se o falecido deixar propriedade para uma instituição de caridade qualificada, é dedutível da propriedade bruta. Hipotecas e Dívida. Despesas de administração da propriedade. Perdas durante a administração do imóvel. Quais outras informações eu preciso incluir com o retorno?